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      申請開票一定要提供納稅人識別號嗎?
      點擊次數:159 更新時間:2019-12-25

       財政部和稅務總局發布《消費稅法(征求意見稿)》?!墩髑笠庖姼濉繁3至爽F行稅制框架和稅負水平總體不變;采用《消費稅稅目稅率表》的方式確定消費稅具體征稅對象和稅率,明確了國務院調整稅率的授權條款。


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      ● 財政部公布2019年“會計名家培養工程”入選名單。程小可、崔學剛、胡國柳、劉運國、錢愛民、孫光國、溫素彬、辛清泉、張敦力、支曉強10位同志入選。



      ● 央行修訂《應收賬款質押登記方法》,在適用范圍、登記協議、登記期限、責任義務等方面做出了修訂,有助于提升企業融資的可獲得性。



      ● 稅工行發布智慧銀行生態系統ECOS,審計機構通過電子詢證函平臺即可實現銀行詢證函全流程線上處理,并支持打印帶有電子印章的紙質函證作為審計底稿歸檔,流程由原來的10-20個工作日縮減為當日完成。



      ● 兩教育部就《教育系統內部審計工作規定(征求意見稿)》公開征求意見。意見要求,教育部直屬高校和收支金額較大或規模較大的直屬單位應當設立獨立的內部審計機構。





      █ 本周熱門問答



      以下問題答案由中成海華稅務師事務所提供


      ● 增值稅小規模納稅人減征印花稅優惠是否可以與其他政策疊加?



      答:《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)明確,增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。


      因此,增值稅小規模納稅人減征印花稅優惠可以與其他政策疊加。




      ● 境內企業向境外企業支付費用,合同約定境外企業不承擔境內增值稅和附加稅(城建稅、教育費附加、地方教育費附加)以及預提企業所得稅,境外企業按照收到的實際收入即不含稅的金額開具發票,境內企業承擔的相應稅費能否稅前扣除?


      答:如果境外企業開具的發票或者具有發票性質的收款憑證(以下統稱形式發票)載明的金額包含境內企業代扣代繳的增值稅和附加稅以及預提企業所得稅(以下統稱代扣代繳稅費),說明境外企業取得的收入為含稅收入,境內企業支出包含代扣代繳稅費,境內企業承擔的境外企業稅費實為境內企業應向境外企業支付的款項,因此允許境內企業將這部分支出從稅前扣除;


      如果境外企業開具形式發票載明的金額不包含境內企業代扣代繳稅費,說明境外企業取得的收入為不含稅收入,境內企業的此筆支出應為不含稅支出,境內企業負擔的稅費從性質和根源分析不屬于其應承擔的支出,與取得收入不直接相關,因此這部分支出不得稅前扣除。



      ● 申請開票一定要提供納稅人識別號嗎?


      答:《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第一條規定,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。


      本公告所稱企業,包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。16號公告適用對象為企業,不適用于個人和政府機構及事業單位中的非企業單位等。


      企業申請開票應當提供納稅人識別號或統一社會信用代碼,個人不需要提供身份證號碼等證件號,政府機構及事業單位中的非企業單位可不提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。




      ● 電子發票和稅務機關監制的增值稅普通發票法律效力一樣嗎?


      答:《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)第三條規定,增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。




      ● 個人以技術成果投資入股是否可以辦理個人所得稅納稅遞延?


      答:企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行,也可選擇適用遞延納稅優惠政策。


      選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。


      技術成果投資入股,是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票(權)的行為。政策依據:《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)


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